26.01.2015

Куп’янська ОДПІ повідомляє:

Куп’янська ОДПІ повідомляє:

 

банер-миндох

 

 

 

За неоформлення трудових відносин уведено високі штрафи

Із 1 січня 2015 року за фактичний допуск працівника до роботи без оформлення трудового договору фізособам-підприємцям загрожує штраф у розмірі 30 мінімальних зарплат за кожного такого працівника, тобто в 2015 році: із 1 січня по 30 листопада — 36540 грн , а з грудня — 41340 грн . Це передбачає ч. 2 оновленої редакції ст. 265 Кодексів Законів про Працю.
Окрім того, відповідно до нової редакції частини 3 статті 41 Кодексу про Адміністративні Правопорушення фактичний допуск працівника до роботи без оформлення трудового договору тягне за собою накладення адмінштрафу на фізосіб-підприємців, котрі використовують найману працю, — від 8500 до 17000 грн.
Повторне протягом року вчинення такого порушення, за яке особу вже було піддано адміністративному стягненню, загрожує штрафом у розмірі від 17000 до 34000 грн.

Ставки єдиного податку у 2015 році

З 1 січня 2015 року ставка для платників 1 групи єдиного податку фіксована ставка єдиного податку залишається 122 грн за календарний місяць.
Для платників 2 групи єдиного податку фіксована ставка єдиного податку залишається в розмірі 244 грн за календарний місяць.

ДО УВАГИ ПЛАТНИКІВ ПОДАТКІВ!

З 1 січня 2015 року у четверту групу єдиного податку трансформований фіксований сільськогосподарський податок.
До цієї групи віднесені сільськогосподарські товаровиробники, у яких частка сільськогосподарського товаровиробництва за попередній податковий (звітний) рік дорівнює або перевищує 75 відсотків.
Об’єктом оподаткування для платників єдиного податку четвертої групи є площа сільськогосподарських угідь та / або земель водного фонду), що перебуває у власності сільськогосподарського товаровиробника або надана йому у користування, в тому числі на умовах оренди.
На Харківщині на соціальний захист населення надійшло 8,4 млрд.грн. єдиного внеску

Як повідомили в ГУ Міндоходів у Харківській області, таку суму єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування перерахували до бюджету платники регіону протягом 2014 року.
Загалом на обліку в органах податкової служби області перебуває більше 100 тис. страхувальників, з яких 40,0 тис. — юридичні особи та 76,6 тис. — фізичні. Слід зазначити, що майже 95% страхувальників області щомісячно подають звітність з єдиного соціального внеску засобами електронного зв’язку з використанням електронного цифрового підпису.
В ГУ Міндоходів у Харківській області відзначають сумлінних платників регіону, серед яких Управління «Укрбургаз» ПАТ «Укргазвидобування», філія ГУ «Шебелинкагазвидобування» ПАТ «Укргазвидобування», Зміївська теплова електростанція ПАТ «Центренерго», Харківська філія «Укртелеком», Харківська дирекція українського державного підприємства поштового зв’язку «Укрпошта».
В податковій службі нагадують, що єдиний внесок — це забезпечення громадян виплатами на випадок безробіття, нещасних випадків, професійних захворювань тощо. Систематична сплата єдиного соцвнеску — це гарантія виконання державою зобов’язань щодо соціального захисту населення.
Закон про податковий компроміс набув чинності з 17 січня 2015 року

З 17 січня поточного року набув чинності Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо особливостей уточнення податкових зобов’язань з податку на прибуток підприємств та податку на додану вартість у разі застосування податкового компромісу», який Верховна Рада України ухвалила 25 грудня 2014 року.
Відтепер бізнес матиме законний механізм податкового компромісу з державою, який дозволяє платникам уникнути фінансової, адміністративної та кримінальної відповідальності за заниження податкових зобов’язань з податків на прибуток та додану вартість за будь-які податкові періоди до 1 квітня 2014 року.
Вклад до Держбюджету Харківської митниці ДФС у 2014 році — майже 8 млрд. грн.

Протягом минулого року митницею ДФС спрямовано до Державного бюджету України 7 млрд. 881 млн. грн. При цьому, порівняно із 2013 роком минулорічні надходження коштів збільшились на 3 млрд. 277 млн. грн., або на 71%.
Так, завдяки роботі Харківської митниці ДФС в минулому році до держскарбниці щодня у середньому перераховувалось 21,6 млн. грн.
Зокрема, протягом грудня 2014 року сума платежів до бюджету склала майже 771 млн. грн.
На митниці зазначають, що в ході проведення митних формальностей за рахунок контролю митної вартості товарів, класифікаційної роботи, контролю за визначенням країни походження було додатково залучено до бюджету 126,6 млн. грн.
Ставки рентної плати за транспортування нафти і нафтопродуктів з 1 січня 2015 року встановлено в доларах США

Згідно з пунктом 256.3 статті 256 Податкового кодексу України ставки рентної плати за транспортування нафти і нафтопродуктів магістральними нафтопроводами та нафтопродуктопроводами, транзитне транспортування трубопроводами природного газу та аміаку територією України з 1 січня 2015 року встановлено в доларах США:
0,21 долара США за транзитне транспортування 1000 куб. метрів природного газу за кожні 100 кілометрів відстані відповідних маршрутів його транспортування;
0,56 долара США за транспортування однієї тонни нафти магістральними нафтопроводами;
0,56 долара США за транспортування однієї тонни нафтопродуктів магістральними нафтопродуктопроводами;
0,64 долара США за транзитне транспортування однієї тонни аміаку за кожні 100 кілометрів відстані відповідних маршрутів його транспортування.
Базовий податковий (звітний) період для рентної плати дорівнює календарному кварталу (згідно п. 257.1 ст. 257 ПКУ).

У 2015 році зменшено кількість груп платників єдиного податку

З 1 січня 2015 року внесено зміни до спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності. Так, замість шести груп платників єдиного податку запроваджено чотири групи. При цьому збільшується максимальний розміру доходу.
Зокрема, фізичні особи-підприємці реєструються платниками єдиного податку першої, другої та третьої груп.
Платники єдиного податку третьої та п’ятої груп, які перебували на обліку в контролюючих органах до 1 січня 2015 року, відповідно до норм глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України (далі — Кодекс) з 1 січня 2015 року вважаються платниками єдиного податку третьої групи.
Для платників першої групи збільшено обсяг доходу до 300 000 грн. та ставка до 10 відс. розміру мінімальної заробітної плати.
Для платників 2 групи збільшено обсяг доходу до 1500 000 грн. та ставка до 20 відс. розміру мінімальної заробітної плати.
До платників третьої групи належать фізичні особи-підприємці та юридичні особи-суб’єкти господарювання будь-якої організаційно-правової форми, у яких протягом календарного року обсяг доходу не перевищує 20 000 000 гривень. При цьому фізичні особи-підприємці не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, не є обмеженою. Ставка складає 2 відс. доходу — у разі сплати ПДВ та 4 відс. доходу — у разі включення ПДВ до складу єдиного податку;
Нагадуємо, Законом України від 28 грудня 2014 року № 71-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законів України щодо податкової реформи» внесено зміни, які набрали чинності з 1 січня 2015 року.

 

Поетапне підвищення ставки рентної плати за користування надрами для видобування газу природного

Для газу природного, видобутого під час виконання договорів про спільну діяльність, установлено окрему ставку рентної плати у розмірі 70,0 відсотків.
Відповідні зміни передбачено положеннями Закону України від 28.12.2014 № 71-VIII „Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законів України щодо податкової реформи»
При цьому, до 1 липня 2015 року, ставки рентної плати за користування надрами для видобування газу природного, визначені пунктом 252.20 статті 252 ПКУ, за природний газ, видобутий під час виконання договорів про спільну діяльність, встановлюються на період, визначений абзацом першим цього підрозділу, у відсотках від вартості товарної продукції гірничого підприємства — видобутої корисної копалини (мінеральної сировини) у таких розмірах:
у період з 1 січня до 31 березня 2015 року (включно) — 60 відсотків;
у період з 1 квітня до 30 червня 2015 року (включно) — 65 відсотків.
Заздалегідь подбайте про можливість подання податкової декларації про майновий стан і доходи поштовим зв’язком

У разі, якщо платник вирішив подати декларацію про майновий стан і доходи поштою, то здійснити це він повинен не пізніше, ніж за десять днів до закінчення граничного терміну подання декларації, тобто до 20 квітня п.р. Граничний строк подання декларації у 2015 році — 30 квітня поточного року
Нагадуємо, податкова декларація подається до контролюючого органу до 1 травня року, що настає за звітним, в один із таких способів за вибором платника податку:
особисто платником або уповноваженою на це особою;
надсилається поштою з повідомленням про вручення та з описом вкладення;
засобами електронного зв’язку в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації електронного підпису у порядку, визначеному законодавством.
З 1 січня розпочалася деклараційна кампанія — 2015

З початку 2015 року стартувала кампанія декларування доходів, одержаних протягом 2014 року.
Декларації про майновий стан і доходи платники податків повинні подати до податкової інспекції за місцем своєї податкової адреси.
Граничний термін для платників, які зобов’язані подавати таку декларацію, -30 квітня 2015 року, які хочуть отримати податкову знижку — 31 грудня 2015 року.
При декларуванні доходів у поточному році застосовуються норми та ставки податку на доходи фізичних осіб, які діяли на останній день звітного податкового періоду, тобто на 31 грудня 2014 року.
Бланк податкової декларації та порядок її заповнення розміщено на офіційному веб-порталі ДФС України.
Нагадуємо, форма податкової декларації про майновий стан і доходи затверджена наказом Міністерства доходів і зборів України від 11.12.2013 №793 «Про затвердження форми податкової декларації про майновий стан і доходи та Інструкції щодо заповнення податкової декларації про майновий стан і доходи».
Порядок подання річної декларації про майновий стан і доходи визначений ст. 179 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI (із змінами і доповненнями).

Протягом 2014 року Контакт-центр ДФС надав майже 1,2 мільйона відповідей на запитання платників

Протягом минулого року Контакт-центр Державної фіскальної служби України відповів на понад 1,2 мільйона запитань суб`єктів господарювання та громадян.
Більшість відповідей, а саме 1 133,2 тис., було надано телефоном. Крім того відповіді надавались електронною поштою та факсом — майже 23 тис. відповідей. У письмовій формі з використанням Бази знань було надано 465 консультацій, а з використанням автовідповідача — 108 відповідей.
Найчастіше суб`єктів господарювання та громадян цікавили питання оподаткування податком на додану вартість, сплати податку на доходи фізичних осіб та оподаткування прибутку підприємств.
Для уникнення множинного трактування законодавства та надання заявнику максимально конкретної та повної відповіді використовується База знань.
Це автоматизована база, яка містить найбільш типові питання, які виникають у платників податків та громадян, та відповіді на них. Станом на 1 січня 2015 року База знань налічує 13 тис. запитань — відповідей, що постійно оновлюються та підтримуються в актуальному стані.
Нагадуємо, що Базу знань розміщено на веб-порталі Державної фіскальної служби України у банері «Загальнодоступний інформаційно-довідковий ресурс», розділ «Запитання-відповіді» http://zir.minrd.gov.ua.
У разі виникнення запитань щодо податкового та митного законодавства відвідувачі веб-порталу можуть також самостійно знайти відповіді на них.

Продовжено пільгу для операції з відходами та брухтом

Згідно з п. 23 підр. 2 р. ХХ Податкового кодексу України тимчасово до 01 січня 2017 року від оподаткування ПДВ звільняються операції з постачання, у тому числі операції з імпорту відходів та брухту чорних і кольорових металів, а також паперу та картону для утилізації (макулатури та відходів) товарної позиції 4707 згідно з УКТ ЗЕД. Переліки таких відходів та брухту чорних і кольорових металів затверджуються Кабінетом Міністрів України.
Операції з вивезення в митному режимі експорту товарів, зазначених у цьому пункті, звільняються від оподаткування податком на додану вартість.

При ліквідації підприємства не забудьте подати звітність

Відповідно до п.1 ст. 33 Закону України від 15 травня 2003 року № 755-IV «Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб — підприємців» (далі — Закон) юридична особа припиняється в результаті передання всього свого майна, прав та обов’язків іншим юридичним особам — правонаступникам у результаті злиття, приєднання, поділу, перетворення (реорганізації) або в результаті ліквідації за рішенням, прийнятим засновниками (учасниками) юридичної особи або уповноваженим ними органом, за судовим рішенням або за рішенням державного органу, прийнятим у випадках, передбачених законом.
Якщо платник податку ліквідується, останнім податковим періодом вважається період, на який припадає дата такої ліквідації.
Відповідно до п. 7 ст. 111 Цивільного кодексу України (далі — ЦКУ) для проведення перевірок та визначення наявності або відсутності заборгованості із сплати податків, зборів, єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування ліквідаційна комісія (ліквідатор) забезпечує своєчасне надання органам ДФС документів юридичної особи (її філій, представництв), у тому числі первинних документів, регістрів бухгалтерського та податкового обліку. До моменту затвердження ліквідаційного балансу ліквідаційна комісія (ліквідатор) складає та подає контролюючим органам звітність за останній звітний період.
Після завершення розрахунків з кредиторами ліквідаційна комісія (ліквідатор) складає ліквідаційний баланс, забезпечує його затвердження учасниками юридичної особи, судом або органом, що прийняв рішення про припинення юридичної особи, та забезпечує подання контролюючим органам (п.11 ст. 111 ЦКУ).
Податкова декларація подається за звітний період в установлені Податковим кодексом строки контролюючому органу, в якому перебуває на обліку платник податків.
Враховуючи вищенаведене, після завершення розрахунків з кредиторами, до зняття з реєстрації в контролюючому органі та скасування реєстрації юридичної особи, така юридична особа, в особі ліквідатора, є платником тих податків та зборів, щодо яких виникає об’єкт оподаткування.
При цьому ліквідатор повинен подати податкову декларацію до контролюючого органу за основним місцем обліку або за неосновним місцем обліку за звітний період, на який припадає дата такої ліквідації.

Обираємо спосіб подання декларації про майновий стан і доходи

Декларацію про майновий стан і доходи, отримані громадянами у 2014 році, платник податку подає у зручний для себе спосіб.
Так, декларація може бути направлена до податкових інспекцій за місцем реєстрації:
- особисто платником або уповноваженою на це особою;
- поштою з повідомленням про вручення та з описом вкладення;
- засобами електронного зв’язку в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації електронного підпису у порядку, визначеному законодавством.
У випадку надсилання платником декларації поштою, здійснити це необхідно не пізніше, ніж за десять днів до закінчення граничного терміну подання декларації, тобто до 20 квітня поточного року.
Граничний термін для платників, які зобов’язані подавати таку декларацію, — 30 квітня 2015 року, які хочуть отримати податкову знижку — 31 грудня 2015 року.

Термін зберігання використаних КОРО та РК — три роки

Відповідно до п.6 ст. 3 Закону України від 6 липня 1995 року № 265/95 — ВР „Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі громадського харчування та послуг», суб’єкти господарювання, які здійснюють розрахункові операції в готівковій або безготівковій формі (із застосуванням платіжних карток, платіжних чеків, жетонів тощо) при продажу товарів (наданні послуг) у сфері торгівлі громадського харчування та послуг, а також операції з приймання готівки для подальшого її переказу зобов’язані забезпечувати зберігання використаних книг обліку розрахункових операцій та розрахункових книжок. Таке зберігання здійснюється протягом трьох років після їх закінчення.

Всі податкові накладні з 1 лютого потраплять до Єдиного реєстру

З 1 лютого 2015 року реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних підлягають всі податкові накладні та розрахунки коригування до податкових накладних (у тому числі ті, які не надаються покупцю, виписані за операціями з постачання товарів/послуг, що звільнені від оподаткування) незалежно від розміру податку на додану вартість в одній податковій накладній / розрахунку коригування.
Водночас зазначимо, що з 1 січня 2015 року податкова звітність з податку на додану вартість подається тільки в електронній формі всіма платниками цього податку з дотриманням умови щодо реєстрації електронного підпису підзвітних осіб у порядку, визначеному законодавством.
Такі зміни передбачені Законом України від 28 грудня 2014 року №71-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо податкової реформи».
Нагадаємо, що податкова накладна та додатки до неї складаються та надаються отримувачу (покупцю) тільки в електронній формі.

Митні платежі: обов’язок сплати

Обов’язок із сплати митних платежів покладається на декларанта. Якщо декларування товарів здійснюється особою, уповноваженою на це декларантом, на таку особу покладається обов’язок із сплати митних платежів солідарно з декларантом. Також п.3 ст. 293 Митного кодексу України визначено інших осіб, відповідальних за сплату митних платежів.
Обов’язок із сплати митних платежів виникає:
1) у разі ввезення товарів на митну територію України — з моменту фактичного ввезення цих товарів на митну територію України;
2) при незаконному переміщенні товарів, що перебувають на території вільної митної зони або на митному складі, — з моменту такого переміщення товарів;
3) у разі вивезення товарів з митної території України:
а) при оформленні товарів відповідно до митного режиму експорту — з моменту прийняття органом фіскальної служби митної декларації;
б) при вивезенні товарів за межі митної території України без оформлення митної декларації та при незаконному вивезенні товарів за межі митної території України — з моменту фактичного вивезення товарів за межі митної території України;
в) при невиконанні умов, установлених щодо товарів, які вивозилися за межі митної території України із звільненням від оподаткування вивізним митом, — з моменту, коли ці товари прибули до іншого місця призначення, ніж те, у зв’язку з яким надавалося таке звільнення;
4) після завершення митного оформлення товарів та їх випуску, якщо внаслідок перевірки митної декларації чи за результатами документальної перевірки орган фіскальної служби самостійно визначає платнику податків додаткові податкові зобов’язання.
Порядок нарахування та справляння митних платежів регламентується главою 43 Митного кодексу України.

Пенсії до 3654 гривень не оподатковуються

Із 1 січня 2015 року пенсії або щомісячне довічне грошове утримання, що одержується із Пенсійного фонду України чи бюджету, підлягають оподаткуванням податком на доходи фізичних осіб (далі — ПДФО) за ставками 15% (20%) — у частині, що перевищує 3 розміри мінімальної зарплати (у 2015 році — 3654 грн). Нагадаємо, що до 01.01.2015 р. під оподаткування ПДФО потрапляла лише частина пенсії, що перевищувала 10000 грн (пп. 164.2.19 Податкового кодексу України (далі — ПКУ).
Якщо розмір пенсії не перевищує 3654 грн, її не включають до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку та не оподатковують ПДФО (пп. «е» пп. 165.1.1 ПКУ).
Наприклад, якщо пенсія становить 4 тис. грн, то 3654 грн. не оподатковується, а решта суми 346 грн оподатковується ставкою 15%.
Щодо недержавного пенсійного страхування, то в пп. 164.2.16 ПКУ уточнено, що до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу включається також дохід у вигляді сум пенсійних внесків, страхових платежів, у т.ч. за договорами добровільного медичного страхування та за договором страхування додаткової пенсії, сплачений будь-якою особою-резидентом за платника податку чи на його користь.
Тож страхові платежі за договорами добровільного медичного страхування та за договорами страхування додаткової пенсії, сплаченої за платника податку тепер підлягають оподаткуванню ПДФО. Потрапили під оподаткування і внески роботодавців-резидентів за договорами довгострокового страхування життя, які вилучено із винятків, передбачених пп. «в» пп. 164.2.16 ПКУ, щодо звільнення від оподаткування ПДФО.
Відтак, починаючи із 01.01.2015 р. внески роботодавців за своїх найманих працівників за договорами довгострокового страхування життя, незалежно від розміру таких внесків, включаються до загального (річного) оподатковуваного доходу платників податків — найманих працівників.
Нагадаємо, що зазначені зміни внесені Законом України від 28.12.2014 р. № 71-VІІІ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законів України (щодо податкової реформи)».

Платити податок на нерухоме майно будуть…

Платниками податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, є фізичні та юридичні особи, в тому числі нерезиденти, які є власниками житлової та/або нежитлової нерухомості (п.п. 266.1.1 п. 266.1 ст. 266 Податкового кодексу України (далі — ПКУ)).
Підпунктом 266.1.2 п. 266.1 ст.266 ПКУ визначено платників податку в разі перебування об’єктів житлової та/або нежитлової нерухомості у спільній частковій або спільній сумісній власності кількох осіб:
а) якщо об’єкт житлової та/або нежитлової нерухомості перебуває у спільній частковій власності кількох осіб, платником податку є кожна з цих осіб за належну їй частку;
б) якщо об’єкт житлової та/або нежитлової нерухомості перебуває у спільній сумісній власності кількох осіб, але не поділений в натурі, платником податку є одна з таких осіб-власників, визначена за їх згодою, якщо інше не встановлено судом;
в) якщо об’єкт житлової та/або нежитлової нерухомості перебуває у спільній сумісній власності кількох осіб і поділений між ними в натурі, платником податку є кожна з цих осіб за належну їй частку.

Ліцензія — без довідки ДФС

Закон України від 28.12.2014 р. № 71-VІІІ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законів України (щодо податкової реформи)» вніс зміни щодо порядку видачі ліцензії на імпорт, експорт, оптову і роздрібну торгівлю алкогольними напоями та тютюновими виробами.
У видачі ліцензії на роздрібну торгівлю алкогольними напоями та тютюновими виробами відбулись деякі спрощення, а саме скасовано довідку органів ДФС про реєстрацію електронних контрольно-касових апаратів.
У заяві про видачу ліцензії на роздрібну торгівлю алкогольними напоями додатково тепер зазначаються:
- адреса місця торгівлі;
- перелік реєстраторів розрахункових операцій (книг обліку розрахункових операцій), які знаходяться у місці торгівлі, а також інформація про них: модель, модифікація, заводський номер, виробник, дата виготовлення; реєстраційні номери посвідчень реєстраторів розрахункових операцій (книг обліку розрахункових операцій), які знаходяться у місці торгівлі, та дата початку їх обліку у органах державної фіскальної служби.

Податок на нерухоме майно для юридичних осіб: готуємося до подання звітності

Відповідно до п.п. 266.7.5. п. 266.7 ст. 266 Податкового кодексу України платники податку — юридичні особи самостійно обчислюють суму податку станом на 1 січня звітного року і до 20 лютого цього ж року подають контролюючому органу за місцезнаходженням об’єкта/об’єктів оподаткування декларацію за формою, встановленою у порядку, передбаченому ст. 46 ПКУ, з розбивкою річної суми рівними частками поквартально.
Щодо новоствореного (нововведеного) об’єкта житлової та/або нежитлової нерухомості декларація юридичною особою — платником подається протягом 30 календарних днів з дня виникнення права власності на такий об’єкт, а податок сплачується починаючи з місяця, в якому виникло право власності на такий об’єкт.

Нові штрафні санкції за неподання звітності та несплату ЄСВ

З 1 січня 2015 року змінено норми Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування», якими регулюється порядок застосування органами фіскальної служби штрафних санкцій.
Так, за неподання, несвоєчасне подання, подання не за встановленою формою звітності з ЄСВ застосовується штраф у розмірі 10 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (170 грн); за ті самі дії, вчинені платником ЄСВ, до якого протягом року було застосовано штраф за таке порушення, — у розмірі 60 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (1020 грн).
Окрім цього, збільшено розмір штрафів, зазначених у п.п. 2 і 3 ч. 11 ст. 25 цього Закону. Відтак за несплату (неперерахування) або несвоєчасну сплату (несвоєчасне перерахування) єдиного внеску — до 20% (замість 10%) своєчасно не сплачених сум, а у випадку донарахування органом фіскальної служби або платником своєчасно не нарахованого ЄСВ — до 10% (замість 5%) зазначеної суми за кожен повний або неповний звітний період, за який донараховано таку суму, але не більш як 50% суми донарахованого єдиного внеску.
Дані зміни визначені Законом України від 28.12.2014 р. № 77-VIII «Про внесення змін до деяких законодавчих актів України щодо реформування загальнообов’язкового державного соціального страхування та легалізації фонду оплати праці».

Надавати бухгалтерські послуги можна і на спрощеній системі оподаткування

Не можуть бути платникам єдиного податку фізичні особи — підприємці, які здійснюють діяльність у сфері аудиту (пп. 291.5.2 п. 291.5 ст. 291 Податкового кодексу України).
Аудит — це перевірка даних бухгалтерського обліку і показників фінансової звітності суб’єкта господарювання з метою висловлення незалежної думки аудитора про її достовірність в усіх суттєвих аспектах та відповідність вимогам законів України, положень (стандартів) бухгалтерського обліку або інших правил (внутрішніх положень суб’єктів господарювання) згідно із вимогами користувачів (ст. 3 Закону України від 22 квітня 1993 року № 3125-XII „Про аудиторську діяльність»).
А от бухгалтерський облік — це процес виявлення, вимірювання, реєстрації, накопичення, узагальнення, зберігання та передачі інформації про діяльність підприємства зовнішнім та внутрішнім користувачам для прийняття рішень (ст. 1 Закону України 16 липня 1999 року № 996-XIV „Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні»).
Враховуючи те, що діяльність у сфері бухгалтерського обліку та діяльність у сфері аудиту за своєю сутністю є різними видами діяльності, то фізичні особи — підприємці, які надають виключно бухгалтерські послуги, мають право перебувати на спрощеній системі оподаткування та бути платникам єдиного податку.

Мораторій на перевірки в 2015 році діятиме, але не для фіскальних органів

У 2015 та 2016 роках перевірки підприємств, установ та організацій, фізичних осіб — підприємців з обсягом доходу до 20 млн грн за попередній календарний рік контролюючими органами здійснюються виключно з дозволу КМУ, за заявкою суб’єкта господарювання щодо його перевірки, згідно з рішенням суду або згідно з вимогами Кримінального процесуального кодексу України.
Зазначене обмеження не поширюється:
* з 1 січня 2015 року на перевірки суб’єктів господарювання, що ввозять на митну територію України та/або виробляють і/або реалізують підакцизні товари, на перевірки дотримання норм законодавства з питань наявності ліцензій, повноти нарахування та сплати ПДФО, ЄСВ, відшкодування ПДВ;
* з 1 липня 2015 року на перевірки платників єдиного податку другої та третьої (фізичні особи — підприємці) груп, окрім тих, які провадять діяльність на ринках, продаж товарів у дрібнороздрібній торговельній мережі через засоби пересувної мережі, за винятком платників єдиного податку, визначених п. 27 підрозділу 10 р. ХХ «Перехідні положення» ПКУ, з питань дотримання порядку застосування РРО.
Це передбачено п. 3 «Прикінцевих положень» Закону України «Про внесення змін до податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо податкової реформи» від 28.12.2014 р. № 71-VІІІ.
Водночас п. 8 «Прикінцевих положень» Закону України «Про внесення змін та визнання такими, що втратили чинність, деяких законодавчих актів України» від 28.12.2014 р. № 76-VІІІ передбачає, що перевірки підприємств, установ та організацій, фізичних осіб — підприємців контролюючими органами (крім Державної фіскальної служби України та Державної фінансової інспекції України) здійснюються протягом січня — червня 2015 року виключно з дозволу КМУ або за заявкою суб’єкта господарювання щодо його перевірки.

Вчасно подавайте податкову звітність

Відповідно до п. 110.1 ст. 110 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. № 2755-VI, зі змінами та доповненнями (далі — ПКУ), платники податків, податкові агенти та/або їх посадові особи несуть відповідальність у разі вчинення порушень, визначених законами з питань оподаткування й іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи.
Згідно з п. 5 підрозділу 10 ПКУ, штрафні санкції, які можуть бути накладені на платників податків за порушення нормативних актів Кабінету Міністрів України, центрального контролюючого органу, положень, прямо передбачених ПКУ, починають застосовувати до таких платників податків за наслідками податкового періоду, наступного за податковим періодом, протягом якого такі акти були введені в дію.

Відповідальність за неподання або несвоєчасне подання податкової звітності

Відповідальність за неподання або несвоєчасне подання податкової звітності передбачено п. 120.1 ст. 120 ПКУ, а саме: неподання або несвоєчасне подання платником податків або іншими особами, зобов’язаними нараховувати й сплачувати податки, збори податкових декларацій (розрахунків), — тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 170 гривень, за кожне таке неподання або несвоєчасне подання.
Ті самі дії, учинені платником податків, до якого протягом року було застосовано штраф за таке порушення, — тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 1020 гривень за кожне таке неподання або несвоєчасне подання.
Отже, за неподання або несвоєчасне подання платником податків податкової звітності передбачена фінансова відповідальність у вигляді штрафних (фінансових) санкцій, а саме:
* у розмірі 170 гривень — за кожне неподання (несвоєчасне подання) декларації (розрахунку), зазначеної(ого) в одному акті;
* у розмірі 1020 гривень — при повторному порушенні за несвоєчасне подання податкової декларації (розрахунку) платником податків незалежно від виду податку, за яке до такого платника протягом року вже було застосовано штраф за неподання (несвоєчасне подання) податкової декларації (розрахунку) та в період до одного року (до 365 або 366 днів — для високосного року) винесено податкове повідомлення-рішення.
Із цим й іншими роз’ясненнями можна ознайомитися в загальнодоступному інформаційно-довідковому ресурсі (веб-портал ДФС, вкладинка «Інформаційно-довідковий ресурс», роз’яснення в категорії 138.01).

У 2015 році діють нові критерії автоматичного відшкодування ПДВ

Із 1 січня п. 200.19 ПКУ працює в новій редакції. Очікувано змінилися критерії, під час яких платники можуть претендувати на автоматичне відшкодування ПДВ.
Відтепер це право буде, якщо платник відповідає одночасно таким критеріям:
1) не перебуває в судових процедурах банкрутства;
2) в ЄДРЮОФО стосовно платника (юридичної чи фізичної особи) не внесено записів про:
а) відсутність підтвердження відомостей;
б) відсутність за місцезнаходженням (місцем проживання);
в) прийняття рішень про виділ, припинення юридичної особи, підприємницької діяльності фізичної особи — підприємця;
г) визнання повністю або частково недійсними установчих документів або змін до установчих документів юридичної особи;
ґ) припинення державної реєстрації та стосовно таких осіб відсутні рішення або відомості, на підставі яких проводиться державна реєстрація припинення юридичної особи чи підприємницької діяльності фізичної особи — підприємця;
3) має необоротні активи, залишкова балансова вартість яких на звітну дату за даними податкового обліку перевищує втричі суму податку, заявлену до відшкодування, або отримали строком на 1 рік від банківської установи, перелік яких визначається КМУ, фінансову гарантію, що діє із дня подання відповідної заявки про повернення суми бюджетного відшкодування1, а також:
а) здійснюють операції, до яких застосовується нульова ставка (питома вага яких протягом попередніх 12 послідовних звітних податкових періодів (місяців) сукупно становить не менше 40% загального обсягу поставок (для квартальних платників — протягом попередніх 4 послідовних звітних періодів))
або
б) здійснили інвестиції в необоротні активи в розмірах не менше ніж 3 мільйони гривень протягом останніх 12 календарних місяців2;
4) не мають податкового боргу.
Виглядає, ніби кількість суб’єктів, які претендуватимуть на автоматичне бюджетне відшкодування ПДВ, може зрости. Адже критеріїв стало набагато менше, у тому числі зникли бар’єри щодо кількості працівників і середньої зарплати на підприємствах-претендентах.
Однак вимога про одночасне дотримання критеріїв та, зокрема, і критерії щодо балансової вартості необоротних активів у сукупності з вимогами щодо питомої ваги операцій зі ставкою ПДВ 0% або розміром інвестицій у необоротні активи показують, що основними претендентами на «автомат», найімовірніше, будуть виробничі підприємства. Відповідно, підприємств, які ідеально потраплятимуть під ці критерії, може виявитися не так багато.

Зміни в ПКУ: коли платники податку зобов’язані подавати декларації

Відповідно до змін у ст. 49 ПКУ, унесених Законом України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо податкової реформи» від 28.12.2014 р. № 71-VIII, платники податків зобов’язуються подавати податкові декларації щодо кожного окремого податку, платником якого вони є, за кожен установлений ПКУ звітний період, у якому виникають об’єкти оподаткування, або в разі наявності показників, які підлягають декларуванню згідно із вимогами ПКУ.
Окрім цього, платники, які мають діючі (і навіть призупинені) ліцензії на право здійснення діяльності з підакцизною продукцією, зобов’язані подавати податкові декларації незалежно від того, чи провадили такі платники господарську діяльність у звітному періоді чи ні, за кожен звітний період, установлений ПКУ.
Також зазначено, що податкова звітність із ПДВ подається до контролюючого органу виключно в електронній формі всіма платниками із дотриманням умов щодо реєстрації електронного підпису підзвітних осіб (абз. 2 п. 49.4 ПКУ).
Отже, починаючи із січня 2015 року платники ПДВ мають звітувати виключно в електронній формі.

Авансові внески з податку на прибуток в 2015 році

У січні-грудні 2015 року та січні-травні 2016 року щомісячні авансові внески з податку на прибуток треба сплачувати за старими правилами, що діяли за п. 57.1 ПКУ у старій редакції, до змін внесених Законом № 71-VIII. При цьому аванси березня-травня 2016 р. розраховуватимуться в сумі не менше 1/12 податку на прибуток 2014 р. (п. 9 підрозділу 4 р. ХХ ПКУ). Цікаво, що норма звучить як «зобов’язані сплачувати», сподіваємося працюватимуть і правила звільнення, якщо перший квартал звітного року збитковий, що було передбачено старою редакцією п. 57.1 ПКУ.
З червня 2016 р. щомісячні авансові внески з податку на прибуток треба буде платити платникам цього податку, якщо річний дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухобліку, за останній річний звітний (податковий) період перевищує 20 млн. грн (було 10 млн. грн податкового доходу), окрім новостворених виробників сільськогосподарської продукції. Дванадцятимісячний період починатиметься з червня по травень наступного року.
При цьому збитковість першого кварталу не рятуватиме від сплати авансових внесків, як це було колись.

Продаж акцизних марок старого зразка продовжено до 1 лютого 2015 року

Кабмін постановою від 29.12.2014 р. № 721 продовжив продаж марок акцизного податку попереднього зразка до 1 лютого 2015 року.
Нагадаємо: із 1 січня 2015 pоку планувалося запровадити марки акцизного податку нового зразка для алкогольних напоїв і тютюнових виробів вітчизняного та імпортного виробництва (постанова КМУ «Деякі питання запровадження марок акцизного податку нового зразка для алкогольних напоїв і тютюнових виробів» від 19.11.2014 р. № 627).

У І кварталі харківські ЗМІ не перевірятимуться

У І кварталі 2015 року до плану-графіку документальних перевірок не включено жодного представника засобів масової інформації, зазначають в управлінні податкового та митного аудиту.
Нагадаємо, що відповідно до ст. 77 Податкового кодексу України до плану-графіку перевірок відбираються лише ті ЗМІ, які, як суб’єкти господарювання, мають ризики щодо ухилення від оподаткування.

Спеціаліст з інформаційно-комунікаційного супроводження Куп’янської ОДПІ

Олена Ляшенко.