11.04.2015

Куп’янська ОДПІ повідомляє:

Куп’янська ОДПІ повідомляє:

банер-миндох

 

 

 

Якщо фізичній особі—підприємцю, яка застосовує загальну систему оподаткування, було здійснено повернення товару, яким чином ця особа відображає зазначену операцію у Книзі обліку доходів і витрат?

Фізичні особи — підприємці, які застосовують загальну систему оподаткування, зобов’язані вести Книгу обліку доходів і витрат (далі — Книга), у якій за підсумком робочого дня на підставі первинних документів здійснюються записи про операції, що проводилися у звітному (податковому) періоді.
Відповідно до п. 5 Порядку ведення Книги, затвердженого наказом Міндоходів України від 16.09.2013 р. № 481, записи у Книзі виконуються за підсумками робочого дня, протягом якого отримано дохід.
Правила заповнення окремих граф Книги детально викладено у п. 6 вищезазначеного Порядку, згідно з яким фізична особа — підприємець, яка застосовує загальну систему оподаткування у графі 3 Книги, відображає повернення коштів за товари (роботи, послуги) та/або повернення передплати. При сумарному підсумку сума отриманих доходів зменшується на суму повернутих коштів за товари (роботи, послуги).

Харківщина: з початку року надійшло близько 2 мільярдів гривень ЄСВ

Додатково до бюджету спрямовано понад  78  мільйонів гривень.
При цьому, лише за березень платники єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування Харківського регіону перерахували на рахунки Держказначейства  майже 683 млн. грн. ЄСВ.
Зокрема,  понад 30 % від загальних надходжень ЄСВ (близько 212 млн.грн.) забезпечили бюджетні організації регіону.
Водночас, значним є й відрахування від підприємців – фізичних осіб – майже 25 мільйонів гривень. Зокрема, від «спрощенців» бюджет отримав 22   мільйони гривень ЄСВ.
«Не дивлячись на складну політично-економічну ситуацію, на Харківщині стабільно сплачують єдиний соціальний внесок. А це – своєчасні пенсії та підтримка соціально незахищених верств населення», — підкреслює в.о. начальника ГУ ДФС у Харківській області Михайло Гагаркін.
Наразі на Слобожанщині щомісячно подають звіти та сплачують єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування близько 40 тисяч платників.

«Людина року» Куп`янщини долучилась до кампанії декларування

Все більше відомих людей долучаються до кампанії «Декларування – 2015″. Так, лауреат щорічної премії «Людина року – 2014» директор спеціалізованого навчально-виховного комплексу для розумово -відсталих дітей та дітей позбавлених батьківського піклування м. Куп`янськ Пушкар Наталія Борисівна в рамках проведення Кампаніїдекларування, теж вирішила публічно в ефірі Куп`янської ТРК закликати до декларування доходів громадян Куп`янщини.
Пушкарь Наталья Борисовна«Я вважаю, що кожен громадянин із задоволенням повинен виконати свій конституційний обов’язок. Усі ми беремо приклад із Європейських держав. А там, для громадян декларування своїх доходів не тільки обов’язок, а й прояв честі та гідності. Тому я закликаю усіх свідомих, людей прийти у податкову інспекцію, і заявити про своє зароблене», — зазначила Наталія Борисівна.
Під час спілкування з журналістами «Людина року» зауважила, що сплата податку на доходи дуже важлива, адже таким чином наповнюється місцева скарбниця та розвивається наше місто.
Наталія Пушкар підкреслила: «Той, хто отримує доходи повинен сплачуючи податки. Сплачені податки йдуть на фінансування освіти й медицини, культури й спорту, виплату пенсій і стипендій, допомогу малозабезпеченим сім’ям тощо. Існує лише один спосіб підтримки розвитку суспільства, забезпечення собі, своїм дітям, нашим батькам та дідам гідного життя — платити податки. І кожен розумний і порядний громадянин має це усвідомлювати і не уникати сплати податків».
Отже, свідомо декларуючи доходи та сплачуючи податки, громадяни роблять свій особистий внесок у добробут своєї держави!
Нагадуємо, що декларація про майновий стан і доходи подається громадянами до 1 травня 2015 року до податкової інспекції за місцем реєстрації платника податку.

Переобладнання транспортного засобу

«Згідно з  п.п.166.3.7 п.166.3 ст.166 Податкового кодексу України платник податку має право включити до податкової знижки у зменшення оподатковуваного доходу платника податку за наслідками звітного податкового року, фактично здійснені ним протягом звітного податкового року витрати у вигляді суми коштів, сплачених платником податку у зв’язку із переобладнанням транспортного засобу, що належить платникові податку, з використанням у вигляді палива моторного сумішевого, біоетанолу, біодизелю, стиснутого або скрапленого газу, інших видів біопалива», — зазначає заступник начальника Куп`янської ОДПІ Інна Богатирьова.
Відповідно до п.п.166.2.1 п.166.2 ст.166 ПКУ до податкової знижки включаються фактично здійснені протягом звітного податкового року платником податку витрати, підтверджені відповідними платіжними та розрахунковими документами, зокрема, квитанціями, фіскальними або товарними чеками, прибутковими касовими ордерами, копіями договорів, що ідентифікують продавця товарів (робіт, послуг) і їх покупця (отримувача). У зазначених документах обов’язково повинно бути відображено вартість таких товарів (робіт, послуг) і строк їх продажу (виконання, надання).
Отже, фізична особа, яка здійснила переобладнання транспортного засобу та використовує біопаливо (біоетанол, біодизель, стиснутий або скраплений газ та інші види біопалива) з метою отримання податкової знижки повинна подати документи, які підтверджують витрати, здійснені для переобладнання транспортного засобу, сертифікат відповідності для транспортного засобу, що був переобладнаний, та свідоцтво про реєстрацію транспортного засобу (технічний паспорт).
Річна податкова декларація  для нарахування податкової знижки із зазначенням конкретних сум відображаються платником у річній податковій декларації, яка подається до 31 грудня включно.
Водночас повідомляємо, що у разі, якщо платник податку до кінця податкового року, наступного за звітним не скористався правом на нарахування податкової знижки за наслідками звітного податкового року, таке право на наступні податкові роки не переноситься.

Чи необхідно фізичній особі, яка здає в оренду особисте майно, реєструватись ФОП

Відповідно до ст. 319 та ст. 320 Цивільного кодексу України власник володіє, користується, розпоряджається своїм майном на власний розсуд, у тому числі для здійснення підприємницької діяльності.
Таким чином, здавання в оренду власного нерухомого майна може здійснюватися фізичними особами як у межах підприємницької діяльності, так і шляхом виконання норм п. 170.1 ст. 170 розділу IV Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VІ без реєстрації орендодавця як фізичною особою — підприємцем.

Яка дата вважається датою подання заяви про застосування спрощеної системи, якщо її надіслано поштою

Якщо заява про обрання або перехід на спрощену систему оподаткування направлена поштою, то датою подання такої заяви вважається дата її надходження до органу фіскальної служби, яка проставляється на першому аркуші оригіналу документа.
Відповідно до п.п. 298.1.1 п. 298.1 ст. 298 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI зі змінами та доповненнями (далі – ПКУ) заява подається за вибором платника податків, якщо інше не передбачено ПКУ, в один з таких способів:
1) особисто платником податків або уповноваженою на це особою;
2) надсилається поштою з повідомленням про вручення та з описом вкладення;
3) засобами електронного зв’язку в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації електронного підпису підзвітних осіб у порядку, визначеному законодавством;
4) державному реєстратору як додаток до реєстраційної картки, що подається для проведення державної реєстрації юридичної особи або фізичної особи — підприємця з урахуванням вимог п. 291.5 ст. 291 ПКУ. Електронна копія заяви, виготовлена шляхом сканування, передається державним реєстратором до контролюючого органу одночасно з відомостями з реєстраційної картки на проведення державної реєстрації юридичної особи або фізичної особи — підприємця згідно із Законом України «Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб – підприємців».

Бізнесмени Куп`янської ОДПІ поповнили казну більш ніж на 65 млн.грн.

Це більше минулорічних показників за аналогічний період майже на 13 млн.грн.
Із вказаної суми до державного бюджету надійшло понад 25 млн. гривень, а до місцевої казни – 40 млн. гривень податків та зборів.
Від сплати податку на додану вартість бюджет отримав понад 3,1 млн. гривень. Від сплати податку з доходів фізичних осіб бюджет отримав майже 33 млн. гривень, а надходження військового збору у І кварталі 2015 року склали майже 3 млн. грн..
Як підкреслює очільник Куп`янської ОДПІ Олена Кухтіна, серед головних факторів, що сприяли виконанню завдань по наповненню бюджетів – сумлінність платників та злагоджена робота всіх підрозділів Куп`янської ОДПІ.

У Куп`янській ОДПІ до бюджету надійшло більше 71 млн.грн. ЄСВ

Платники єдиного внеску за січень – березень 2015 року  перераховано до державного бюджету 71,8  млн.грн. Додатково до бюджету спрямовано 1,2 (101,7%) млн.грн.
«До питання адміністрування єдиного соціального внеску ми підходимо відповідально та організуємо роботу так, щоб платники не відчули жодних незручносте від зміни адміністратора» , — зазначають  у Куп`янській ОДПІ.
До місцевих бюджетів Куп`янської ОДПІ додатково надійшло майже 6 млн. грн.

Протягом січня – березня  поточного року платники податків сплатили 40,4 млн.грн., що складає 116,7 % виконання надходжень до місцевого бюджету. Додатково надійшло 5,8 млн. грн.
Основними джерелами наповнення місцевого бюджету залишаються податок на доходи фізичних осіб та єдиний податок . Так, податку на доходи фізичних осіб продовж січня-березня від платників району надійшло 24,6 млн.грн. , а єдиного податку 4,8  млн грн.

Металобрухтну пільгу із ПДВ продовжено до 1 січня 2017 року

Кабмін оприлюднив Постанову від 25.03.2015 р. № 136 «Про внесення змін до постанови Кабінету Міністрів України від 12 січня 2011 р. № 15». Новий документ до 1 січня 2017 року продовжує дію переліку відходів і брухту чорних і кольорових металів, операції з постачання й імпорту яких тимчасово звільняються від обкладення ПДВ.
Нагадаємо, що починаючи із 1 січня 2015 року до дати набрання чинності зазначеного вище документа металобрухтна пільга не діяла.

Громадяни мають змогу подати декларацію про майновий стан та доходи як в паперовому, так і в електронному вигляді

Платники податків повинні подати декларації про майновий стан і доходи до податкової інспекції за місцем своєї податкової адреси (ст. 179 Податкового кодексу України).
Для платників, які зобов’язані подавати декларацію, крайній термін – 30 квітня 2015 року. При цьому суму податкового зобов’язання, зазначену у такій декларації, фізична особа повинна самостійно сплатити до 1 серпня 2015 року. Для тих, хто бажає отримати податкову знижку — граничний термін подання декларації 31 грудня 2015 року.
Бланк податкової декларації та порядок її заповнення розміщено на офіційному веб-порталі ДФС України (sfs.gov.ua) в банері «Декларування 2015».

ДФС про деякі нюанси застосування понижуючого коефіцієнта до ставки ЄСВ

Надано можливість застосовувати понижуючий коефіцієнт платникам, які були утворені або розпочали фінансово-господарську діяльність протягом 2014 року.
Використовуються дані з урахуванням кількості звітних місяців у 2014 році, тобто в разі якщо платником ЄСВ здійснено нарахування заробітної плати та/або винагороди за цивільно-правовими договорами хоча б в одному місяці 2014 року й дотримано всіх умов, він має право на застосування понижуючого коефіцієнта. У разі його застосування платник здійснює розрахунки показників пропорційно кількості звітних місяців 2014 року.
Із огляду на те, що нові умови набули чинності в березні 2015 року, то ці умови для застосування понижуючого коефіцієнта застосовуються до доходів, нарахованих за весь цей місяць.

Збільшуються штрафи за здійснення діяльності без ліцензії

За провадження господарської діяльності без державної реєстрації як суб’єкта господарювання або без одержання ліцензії на провадження певного виду господарської діяльності, що підлягає ліцензуванню відповідно до закону, чи здійснення таких видів господарської діяльності з порушенням умов ліцензування, а так само без одержання дозволу, іншого документа дозвільного характеру, якщо його одержання передбачене законом (окрім випадків застосування принципу мовчазної згоди), накладатимуть штраф від 1000 до 2000 НМДГ (від 17000 до 34000 грн) із конфіскацією виготовленої продукції, знарядь виробництва, сировини та грошей, одержаних внаслідок вчинення цього адміністративного правопорушення, чи без такої.
За надання суб’єктом господарювання дозвільному органу або адміністратору недостовірної інформації щодо відповідності матеріально-технічної бази вимогам законодавства — штраф від 1000 до 2000 НМДГ (від 17000 до 34000 грн).
Відповідні зміни внесено до ст. 164 КУпАП Законом України «Про ліцензування видів господарської діяльності» від 02.03.2015 р. № 222-VIII. Цей Закон набирає чинності через три місяці із дня його опублікування.

Відомості про ліцензіатів вноситимуть до ЄДР

Суб’єкт господарювання зможе здійснювати види господарської діяльності, що підлягають ліцензуванню, після внесення відомостей до Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб — підприємців щодо рішення органу ліцензування про видачу йому ліцензії.
Відомості щодо ліцензування господарської діяльності вносяться до Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб—підприємців у день їх отримання.

Нарахування податкової знижки

Якщо платник податку до кінця податкового року, наступного за звітним не скористався правом на нарахування податкової знижки за наслідками звітного податкового року, таке право на наступні податкові роки не переноситься. Це визначено пп.166.4.3 п.166.4 ст.166 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VІ із змінами та доповненнями.
Нагадуємо, платник податку має право на податкову знижку за наслідками звітного податкового року.
Підстави для нарахування податкової знижки із зазначенням конкретних сум відображаються платником податку у річній податковій декларації, яка подається по 31 грудня включно наступного за звітним податкового року.

Спрощенці другої та третьої груп застосовуватимуть касові апарати

Змінами до Податкового кодексу України передбачено обов’язкове застосування реєстраторів розрахункових операцій з 1 липня 2015 року – фізичним особам-підприємцям ІІІ-ої групи, крім тих, які здійснюють діяльність на ринках, продаж товарів у роздрібній торговельній мережі через засоби пересувної мережі, а з 1 січня 2016 року – фізичним особам-підприємцям ІІ-ої групи, крім тих, які здійснюють діяльність на ринках, продаж товарів у роздрібній торговельній мережі через засоби пересувної мережі.
Також якщо платники єдиного податку другої та третьої (фізичні особи — підприємці) груп, які з 1 січня 2015 року до 30 червня 2015 включно почали застосовувати у власній господарській діяльності зареєстровані реєстратори розрахункових операцій, з дати початку застосування їх до 1 січня 2017 звільняються від перевірок з питань дотримання порядку застосування реєстраторів розрахункових операцій.

Физические лица-предприниматели самостоятельно рассчитывают и уплачивают военный сбор

Физические лица — предприниматели, кроме тех, кто избрал упрощенную систему налогообложения, по результатам отчетного налогового года самостоятельно рассчитывают военный сбор в размере 1,5 процента чистого налогооблагаемого дохода, отражают в годовой налоговой декларации и уплачивают в сроки, предусмотренные для уплаты налога на доходы физических лиц за соответствующий период.

До уваги платників єдиного податку!

Відповідно до прийнятого Закону України від 02 березня 2015 №211-VIII “Про внесення змін до Податкового кодексу України” (далі – Закон №211) внесено доповнення підпунктом 1.7 до пункту 161 підрозділу 10 розділу XX Податкового кодексу України (далі – Кодекс), яким тимчасово запроваджено військовий збір.
Зокрема, згідно з п.п. 1.7. “Звільняються від оподаткування збором доходи, що згідно з розділом IV Кодексу не включаються до загального оподатковуваного доходу фізичних осіб (не підлягають оподаткуванню, оподатковуються за нульовою ставкою), крім доходів, зазначених у підпунктах 165.1.2, 165.1.18, 165.1.25, 165.1.51, 165.1.52 пункту 165.1 статті 165 Кодексу”.
Оскільки, підпунктом 165.1.36 пункту 165.1 статті 165 Кодексу встановлено що, дохід фізичної особи – підприємця, з якого сплачується єдиний податок згідно із спрощеною системою оподаткування не включається до розрахунку загального місячного (річного) оподатковуваного доходу, то відповідно категорія осіб, які знаходяться на  спрощеній системі оподаткування звільняються від нарахування та сплати військового збору.

Включення до доходу позитивної різниці від продажу банком іноземної валюти

Чи включається до доходу фізичної особи—підприємця — платника єдиного податку позитивна різниця від продажу банком іноземної валюти за дорученням такої особи?

Згідно з п. 292.1 ст. 292 Податкового кодексу доходом для фізичної особи — підприємця є дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній п. 292.3 цієї статті.
При цьому до доходу не включаються отримані такою фізичною особою пасивні доходи у вигляді процентів, дивідендів, роялті, страхові виплати і відшкодування, а також доходи, отримані від продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить на праві власності фізичній особі та використовується в її господарській діяльності. Дохід, виражений в іноземній валюті, перераховується у гривнях за офіційним курсом гривні до іноземної валюти, встановленим Нацбанком України на дату отримання такого доходу (п. 292.5 ст. 292 Податкового кодексу).
Датою отримання доходу платника єдиного податку є дата надходження коштів платнику єдиного податку у грошовій (готівковій або безготівковій) формі, дата підписання платником єдиного податку акта приймання-передачі безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг). Для платника єдиного податку третьої групи, який є платником ПДВ, датою отримання доходу також є дата списання кредиторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності (п. 292.6 ст. 292 Податкового кодексу).
Тобто усі вартісні показники, що включаються до доходу фізичної особи — підприємця, відображаються у національній валюті України, при цьому показники, виражені в іноземній валюті, перераховуються у гривнях за офіційним курсом гривні до іноземної валюти, встановленим Нацбанком України на дату отримання такого доходу.
Позитивна різниця від продажу банком іноземної валюти за дорученням фізичної особи — підприємця не є доходом фізичної особи — підприємця — платника єдиного податку.

Чисельність працівників підприємця

Чи включає фізична особа—підприємець — платник єдиного податку до загальної кількості осіб, які перебувають з ним у трудових відносинах, працівників, яких залучає до виконання робіт за цивільно-правовими договорами (договорами підряду)?

Статтею 46 Господарського кодексу України передбачено, що підприємці мають право укладати з громадянами трудові або цивільно-правові договори щодо використання їх праці.
Відповідно до ст. 626 Цивільного кодексу договір — це домовленість сторін, спрямована на встановлення, зміну або припинення цивільних прав і обов’язків.
Цивільно-правовий договір (договір підряду, доручення тощо) — це угода між громадянином і підприємством або підприємцем, предметом якої є виконання фізичною особою певної роботи, спрямованої на досягнення конкретного результату.
За договором підряду одна сторона (підрядник) зобов’язується на свій ризик виконати певну роботу за завданням другої сторони (замовника), а замовник зобов’язується прийняти та оплатити виконану роботу (ст. 837 Цивільного кодексу).
Тобто за договорами підряду оплачується не процес праці, а його конкретний (кінцевий) результат, який визначається після закінчення роботи й оформляється актом приймання-передачі виконаних робіт (наданих послуг), на підставі яких і здійснюється виплата винагороди.
Таким чином, якщо фізична особа — підприємець — платник єдиного податку укладає договір, який передбачає оплату процесу праці, тобто містить ознаки трудового договору, то такий платник єдиного податку включає працівників, яких залучає за таким договорам, до загальної кількості осіб, які перебувають з ним у трудових відносинах.
Якщо укладений договір відповідає нормам договору підряду, то фізична особа — підприємець — платник єдиного податку не включає працівників, яких залучає за такими договорами, до загальної кількості осіб, які перебувають з нею у трудових відносинах.

Припинено господарську діяльність — подавати заяву чи ні?

Чи потрібно фізичній особі—підприємцю — платнику єдиного податку при прийнятті рішення про припинення господарської діяльності подавати заяву про відмову від спрощеної системи оподаткування та з якого періоду вона не сплачує єдиний податок?

Відповідно до пп. 298.2.1 п. 298.2 ст. 298 Податкового кодексу для відмови від спрощеної системи оподаткування суб’єкт господарювання не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку нового календарного кварталу (року) подає до контролюючого органу заяву.
Згідно з пп. 7 пп. 298.3.1 п. 298.3 ст. 298 цього Кодексу до заяви включаються відомості про дату (період) припинення платником єдиного податку провадження господарської діяльності.
У разі державної реєстрації припинення підприємницької діяльності фізичної особи — підприємця, яка є платником єдиного податку, останнім податковим (звітним) періодом вважається період, у якому подано до контролюючого органу заяву щодо відмови від спрощеної системи оподаткування у зв’язку з припиненням провадження господарської діяльності (п. 294.6 ст. 294 Податкового кодексу).
У разі припинення платником єдиного податку провадження господарської діяльності податкові зобов’язання зі сплати єдиного податку нараховуються такому платнику до останнього дня (включно) календарного місяця, в якому до контролюючого органу подано заяву щодо відмови від спрощеної системи оподаткування у зв’язку з припиненням провадження господарської діяльності або анульовано реєстрацію за рішенням контролюючого органу на підставі отриманого від державного реєстратора повідомлення про проведення державної реєстрації припинення підприємницької діяльності.
У разі анулювання реєстрації платника єдиного податку за рішенням контролюючого органу податкові зобов’язання зі сплати єдиного податку нараховуються такому платнику до останнього дня (включно) календарного місяця, в якому проведено анулювання реєстрації (п. 295.8 ст. 295 Податкового кодексу).
Отже, у разі прийняття рішення про припинення підприємницької діяльності фізична особа — підприємець — платник єдиного податку подає заяву про відмову від спрощеної системи оподаткування.
Водночас фізична особа — підприємець не сплачує єдиний податок з періоду, що настає за періодом, у якому подано до контролю-ючого органу заяву щодо відмови від спрощеної системи оподаткування у зв’язку з державною реєстрацією припинення господарської діяльності або анульовано реєстрацію за рішенням контролюючого органу на підставі отриманого від державного реєстратора повідомлення про проведення державної реєстрації припинення підприємницької діяльності, а саме:
перша та друга групи — з першого числа місяця, що настає за місяцем, у якому подано заяву або анульовано реєстрацію за рішенням контролюючого органу на підставі отриманого від державного реєстратора повідомлення;
третя група — з першого числа місяця, що настає за податковим (звітним) кварталом, у якому подано заяву або анульовано ре-єстрацію за рішенням контролюючого органу на підставі отриманого від державного реєстратора повідомлення.

Внесення відомостей про види діяльності до реєстру

Чи потрібно фізичним особам — підприємцям — платникам єдиного податку третьої групи подавати заяву для внесення відомостей про види діяльності до реєстру платників єдиного податку з 01.01.2015 р.?

Відповідно до пп. 8 п. 299.7 ст. 299 Податкового кодексу (редакція якого діяла до 01.01.2015 р.) до реєстру платників єдиного податку вносилися види господарської діяльності фізичних осіб — підприємців — платників єдиного податку першої та другої груп.
Законом № 71 внесено зміни до вищезазначеного підпункту, яким визначено, що до реєстру платників єдиного податку вноситься інформація про види господарської діяльності незалежно від групи платників єдиного податку.
З огляду на зазначене, інформація в реєстрі платників єдиного податку щодо ставки єдиного податку та групи для платників третьої групи буде приведено у відповідність із нормами Податкового кодексу.
Водночас фізичним особам — підприємцям — платникам єдиного податку третьої групи рекомендовано внести до реєстру платників єдиного податку відомості про види господарської діяльності шляхом подання заяви до контролюючого органу.

Включення вартості ремонту майна до витрат підприємця

Чи має право фізична особа — підприємець, яка застосовує загальну систему оподаткування, включати до витрат вартість ремонту (поліпшення) майна (в тому числі касового апарата) як власного, так і орендованого?

Відповідно до п. 177.2 ст. 177 Податкового кодексу України (далі — Податковий кодекс) об’єктом оподаткування є чистий оподатковуваний дохід, тобто різниця між загальним оподатковуваним доходом (виручка у грошовій та негрошовій формі) і документально підтвердженими витратами, пов’язаними з господарською діяльністю такої фізичної особи — підприємця.
Підпунктом 177.4.4 п. 177.4 ст. 177 Податкового кодексу визначено перелік витрат, безпосередньо пов’язаних з отриманням доходів фізичною особою — підприємцем від провадження господарської діяльності на загальній системі оподаткування. Зокрема, до них належать витрати на оплату оренди, ремонт та експлуатацію майна, що використовується в господарській діяльності прямо пов’язаних з виробництвом товарів, виконанням робіт, наданням послуг.
Згідно зі ст. 776 Цивільного кодексу України (далі — Цивільний кодекс) поточний ремонт речі, переданої у найм, провадиться наймачем за його рахунок, якщо інше не встановлено договором або законом. Капітальний ремонт речі, переданої у найм, здійснюється наймодавцем за його рахунок, якщо інше не встановлено договором або законом. Капітальний ремонт провадиться у строк, встановлений договором. Якщо строк не встановлено договором або ремонт викликано невідкладною потребою, капітальний ремонт має бути проведено у розумний строк.
Якщо наймодавець не провів капітального ремонту речі, що перешкоджає її використанню відповідно до призначення та умов договору, наймач має право: відремонтувати річ, зарахувавши вартість ремонту в рахунок плати за користування річчю, або вимагати відшкодування вартості ремонту; вимагати розірвання договору та відшкодування збитків.
Отже, фізична особа — підприємець, яка використовує у своїй господарській діяльності власне майно, прямо пов’язане з виробництвом товарів, виконанням робіт, наданням послуг, має право включати до витрат вартість ремонту (поліпшення) майна (в тому числі касового апарата). При цьому вартість ремонту (поліпшення) орендованого майна фізична особа — підприємець має право включати на підставі господарських договорів, у яких передбачено умови експлуатації та їх ремонт.

Перевищено обсяг доходу за минулий рік

Чи повинна фізична особа — підприємець — платник єдиного податку, яка у 2014 р. перевищила обсяг доходу, визначений для відповідної групи, сплачувати із суми перевищення збільшену ставку єдиного податку, якщо з 01.01.2015 р. обсяг доходу для такої групи збільшено?

Відповідно до п. 293.4 ст. 293 Податкового кодексу до суми перевищення обсягу доходу, визначеного у п. 291.4 ст. 291 цього Кодексу, для платників єдиного податку першої—третьої і п’ятої груп ставка єдиного податку встановлюється у розмірі 15%.
Законом України від 28.12.2014 р. № 71-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо податкової реформи» (далі — Закон № 71), який набрав чинності з 01.01.2015 р., внесено зміни, зокрема, щодо умов перебування на спрощеній системі оподаткування.
Так, з 01.01.2015 р. фізичні особи — підприємці реєструються платниками єдиного податку першої групи, граничний обсяг доходу яких становить 300 000 грн., другої — 1 500 000 грн. і третьої — 20 000 000 грн.
При цьому п. 4 підрозділу 8 розділу ХХ Податкового кодексу передбачено, що платники єдиного податку третьої та п’ятої груп, які перебували на обліку в конт-ролюючих органах до 01.01.2015 р., з 01.01.2015 р. вважаються платниками єдиного податку третьої групи відповідно до норм глави 1 розділу XIV цього Кодексу.
Статтею 58 Конституції України визначено, що закони та інші нормативно-правові акти не мають зворотної дії в часі, крім випадків, коли вони пом’якшують або скасовують відповідальність особи.
Таким чином, фізична особа — підприємець — платник єдиного податку, яка у 2014 р. перевищила обсяг доходу, визначений для відповідної групи, повинна сплатити із суми перевищення збільшену ставку єдиного податку, тобто 15%.

Спеціаліст з інформаційно-комунікаційного супроводження Куп‘янської ОДПІ
Олена Ляшенко.